В Хамовнический районный суд г. Москвы
от защиты Ходорковского М.Б. и Лебедева П.Л.

ХОДАТАЙСТВО
об исследовании и приобщении дополнительных доказательств

Заведомо ложные утверждения стороны обвинения о якобы имевшем место обмане подсудимыми аудиторской компании «ПрайсвотерхаусКуперс» (стр. 1599, 3-й абзац снизу) опровергаются внутренним стандартом ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» «Типовая программа аудиторской проверки» (версия PWC_ TPA v1).
В соответствии с данным документом любая аудиторская проверка, в том числе, проведённая в ОАО «НК «ЮКОС», помимо прочего включала в себя следующие необходимые мероприятия (шаги):

«…150 – Мобилизация
Мобилизовать группу проекта;
Назначить второго партнера по проекту, ответственного за анализ хода работ
; Провести анализ на предмет необходимости в ротации членов группы проекта;
(ISA 610) Учесть влияние работы внутренних аудиторов;
(ISA 210) Проверить наличие современных условий выполнения программы работ в письменной форме и провести корректировку, если условия изменились.

200 – Средства и методы контроля
(ISA 610) Провести оценку роли внутреннего аудита;
Провести оценку роли Совета директоров;
Провести оценку роли комитета по аудиту;
Провести оценку эффективности организации и ключевых руководящих сотрудников, включая вопросы управления кадрами;
Провести оценку процесса, используемого руководством для оценки рисков;
Провести оценку информированности о соблюдении законодательных и нормативных требований;
Провести оценку обоснованности планов руководства и приемлемости системы бюджетного контроля;
Провести оценку надежности расчетных данных руководства;
Провести оценку достоверности общей финансовой отчетности;
(ISA 400) Подтвердить проведенную оценку средств и методов контроля.

300 – Бизнес Клиента, отрасль, цели и задачи бизнеса и связанные риски
(ISA 240, 310) Понимание или уточнение понимания Клиента и его отрасли;
Рассмотреть возможность использования e-Risk;
Встречи с клиентом для обсуждения целей и задач его бизнеса, связанных рисков, а также его требований и ожиданий.

600 – Информация о среде компьютерных информационных систем
Получить исходную информацию о среде компьютерных информационных систем для подготовки к встречам с Клиентом;
(ISA 400, 401) Указать виды деятельности и системы, которые подлежат аудиту, и определить циклы;
Понять, каким образом организован отдел ИТ;
Понять, как руководство осуществляет контроль за деятельностью ИТ;
Понять, как ИТ оказывает содействие бизнесу;
Определить основные характеристики информационных систем и компьютерной среды;
Выявить существенные изменения в системах и компьютерной среде;
Понять существующие проблемы с системами;
(ISA 400, 401) Оценить воздействие на стратегию аудита.

800 – Средства контроля для мониторинга
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом казначейских операций;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом выручки и дебиторской задолженности;
Документально оформить и провести оценку средств контроля для мониторинга цикла закупок и кредиторской задолженности;
Документально оформить и оценить мониторинговые средства контроля за циклом инвестиций;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом запасов;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом заработной платы;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом основных средств.

900 – План предоставления услуг Клиенту, включая стратегию аудита и программу аудита
Утверждение плана предоставления услуг клиенту, включая стратегию аудита и программы аудита – Планирование;
(ISA 300, 320, 400) Документальное оформление плана предоставления услуг клиенту» включая стратегии аудита, программы аудита;
Разработка и документальное оформление плана предоставления услуг клиенту, включая стратегии аудиту и проведение встречи с группой по вопросам планирования;
(ISA 240) Провести оценку риска мошенничества и документально оформить результаты оценки, а также зафиксировать стратегические факторы в областях аудита, которые подверглись воздействию;
Утверждение вторым партнером, отвечающим за проверку плана предоставления услуг клиенту, включая стратегию аудита и программы аудита – Планирование;
Обсудить и согласовать цели личного развития для всех членов группы;
Определить, какое воздействие на стратегию аудита окажет использование других офисов/фирм;
Подготовить и выпустить инструкции;
Провести анализ учетной политики компании.

2200 – Общие компьютерные средства контроля
Документально оформить и провести оценку общего управления компьютерными операциями, выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку подробных процедур компьютерных операций; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку деятельности по техническому обслуживанию; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку общего управления информационной безопасностью; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку подробных процедур информационной безопасности; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку деятельности по разработке и внедрению; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н).

2250 – Использование сервисной организации
Рассмотреть влияние прикладных и общих компьютерных средств контроля за деятельностью сервисной организации (Н);
Выбрать ключевые прикладные и общие компьютерные средства контроля за деятельностью сервисной организации и провести их тестирование (Н);
(ISA 402) Учесть влияние деятельности сервисной организации на понимание нами существенных циклов;
Рассмотреть влияние мониторинговых средств контроля за деятельностью сервисной организации;
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за деятельностью сервисной организации и провести их испытание.

2300 – Цикл казначейских операций
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за казначейскими операциями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за операциями с контрагентами и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за казначейскими и платежными операциями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерского регистра и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами Циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за казначейскими операциями и провести их тестирование (S).

2400 – Выручка и дебиторская задолженность
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом выручки и дебиторской задолженности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за обработкой заказов и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за сбытом и доставкой и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за выставлением счетов-фактур и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за поступлением денежных средств и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерского регистра (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за поступлениями от рекламы в Интернете и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом получения выручки и дебиторской задолженности и провести их тестирование (S).

2500 – Цикл закупок и кредиторской задолженности
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом закупок и кредиторской задолженности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за размещением заказов и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за получением товаров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за обработкой счетов-фактур и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за осуществлением платежей и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом закупок и кредиторской задолженности и провести их тестирование (S).

2550 – Цикл инвестиций
Документально оформить существующий поток операций, бизнес-процессы и средства контроля и провести их оценку (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом инвестиций и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за инвестиционными операциями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их испытание (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом инвестиций и провести их испытание (S).

2600 – Цикл запасов
Документально оформить существующий поток операций, бизнес-процессы и средства контроля и провести их оценку (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом запасов и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за учетом затрат производства и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за отпуском продукции со склада и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их испытание (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их испытание (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые контроли за циклом запасов и провести их испытание (S).

2700 – Цикл заработной платы
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом заработной платы и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за регистрацией времени прихода/ухода с работы и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за начислением зарплаты и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за выплатой зарплаты и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за пенсионными отчислениями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами;
Циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом заработной платы и провести их тестирование (S).

2800 – Цикл основных средств
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом основных средств и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за приобретениями и инвестиционными проектами и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за амортизацией и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за выбытием и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением регистра и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом основных средств (S).

3000 – Денежные средства
Установить наличие соглашений со связанными сторонами;
Сверить/привести в соответствие сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Подтвердить отобранные банковские счета и специальные соглашения;
Провести тестирование счетов, по которым нет подтверждения;
Провести проверку банковских сверок (N, S);
Провести тестирование арифметической точности операций с денежными средствами (N, S);
Провести тестирование прекращения операций с денежными средствами (N, S);
Принять во внимание депозиты, учтенные до конца года;
Учесть чеки, выданные после окончания года;
Провести тестирование переводов между банковскими счетами клиента (N, S);
Определить наличие в финансовой отчетности соответствующей классификации «деньги и их эквиваленты»;
Тщательно изучить банковские сверки на конец года (Н);
Провести тестирование прекращения операций с денежными средствами (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной книгой в случае их выполнения тестов на раннем этапе;
Учесть изменения средства внутреннего контроля после проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций с денежными средствами в промежуточный период (N, S);
Провести проверку пересчета счетов в иностранной валюте;
Рассмотреть финансовое положение депозитариев;
Провести тестирование денежных средств с ограниченным правом использования;
Провести тестирование наличных денежных средств (N, S).

3100 – Инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги, включая производные финансовые инструменты
Провести проверку справедливой стоимости инвестиций;
Провести анализ на предмет обесценения;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить подробный перечень инвестиций;
Изучить сопроводительную документацию по инвестиционной деятельности;
Провести анализ необычных журнальных проводок по инвестициям или проводок на крупную сумму и изучить сопроводительные документы;
Пересчитать прирост дисконта или амортизацию премии (N, S);
Провести тестирование сальдо по счету накопленного дохода к получению для инвестиций на конец периода (N, S);
Выполнить процедуры для проведения тестирования сальдо счета для инвестиционных операций на предмет полноты;
Определить адекватность учетной политики;
Провести тестирование классификации инвестиций;
Провести анализ операций по покупке и продаже, совершенных ближе к концу года;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Проверить правильность информации по раскрываемым статьям;
Проверить физическое наличие ценных бумаг;
Подтвердить хранение ценных бумаг у ответственного доверителя;
Провести оценку надежности ответственного хранителя ценных бумаг;
Подтвердить ценные бумаги у эмитента;
Подтвердить наличие неурегулированных операций с брокером-дилером;
Подтвердить наличие ценных бумаг у контрагентов;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести проверку пересчета сумм, деноминированных в иностранных валютах;
Провести проверку инвестиций, предоставленных в качестве обеспечения;
Провести проверку на наличие фиктивных продаж ценных бумаг;
Провести проверку на наличие обязательств купить или продать ценные бумаги;
Провести проверку инвестиций, принадлежащих третьим сторонам.

3160 – Производные финансовые инструменты
Получить представление об имеющихся производных инструментах;
Пересчитать реализованные и нереализованные прибыли и убытки;
Пересчитать прирост дисконта или амортизацию премии;
Подтвердить имеющиеся производные инструменты;
Провести тестирование справедливой стоимости производных инструментов;
Провести оценку кредитоспособности контрагентов;
Определить залог, предоставленный в качестве обеспечения;
Проверить правильность информации по раскрываемым статьям;
Изучить договоры на производные инструменты;
Получить данные анализа операций с производными инструментами и провести их сверку с данными главной книги;
Уточнить информацию о текущих производных инструментах с точки зрения замены одних опционных позиций другими, с более поздним сроком;
Провести тестирование итоговых сальдо по счету накопленных процентов к получению/оплате.

3200 – Дебиторская задолженность
Провести анализ списания безнадежных долгов (N, S);
Провести оценку достаточности резерва для сомнительных счетов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными Главной книги;
Сверить подробный перечень дебиторской задолженности с итоговыми данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести тестирование предельного срока получения выручки от продаж/дебиторской задолженности (N, S);
(ISA 505) Подтвердить сальдо по выборочной дебиторской задолженности;
Провести тестирование предельного срока получения выручки от продаж/дебиторской задолженности (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе/процедуре внутреннего контроля и неотъемлемые риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести проверку пересчета сумм, деноминированных в иностранных валютах;
Провести анализ невыполненных обязательств по продажам;
Провести тестирование продаж на консигнационной основе, если клиент является консигнантом;
Определить дебиторскую задолженность, замещенную векселями или другими оборотными документами;
Определить факторированную или переуступленную дебиторскую задолженность;
Определить дебиторскую задолженность, предоставленную в качестве обеспечения.

3300 – Предварительно оплаченные расходы
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить подробный анализ сальдо по счету предварительно оплаченных расходов;
Провести тестирование анализа предварительно оплаченных расходов;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае проведения тестов на раннем этапе.

3400 – Запасы – сырье и материалы
Провести анализ необходимости в оценочных резервах и проверить их расчет;
Провести тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной бухгалтерской книги;
Сверить подробный перечень сырья и материалов с суммарными показателями (N);
Сверить подробный перечень сырья и материалов с суммарными показателями (S, H);
Проследить соответствие между результатами тестовых инвентаризаций и подробным перечнем запасов;
Тщательно изучить подробный перечень запасов на наличие необычных позиций;
Провести анализ корректировок по запасам;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Изучить процедуры получения и отпуска;
Провести анализ колебаний в отпуске со склада, закупке и возврате;
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость и время проведения инвентаризации запасов;
Составить план-график проведения полной инвентаризации всех запасов;
Составить план-график проведения периодической инвентаризации запасов (S, H);
Провести наблюдение за выполнением натурального подсчета запасов;
Рассмотреть процедуры проведения регулярной инвентаризации (S, H);
Использовать аналитику для проведения тестирования себестоимости запасов по статьям (Н);
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (Н);
Провести тестирование обоснованности норм затрат и их применения (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестов на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли при расчетах между отделами/цехами и между компаниями группы;
Провести тестирование себестоимости запасов по клиенту (N, S);
Провести оценку процедур калькуляции себестоимости по нормативным издержкам (N, S);
Провести тестирование обоснованности норм затрат и юс применения (N, S);
Провести оценку учета отклонений;
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию количества запасов сырья и материалов, предоставленных в качестве обеспечения.

3420 – Запасы – незавершенное производство
Провести анализ необходимости в оценочных резервах и их расчетов;
Провести тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоговые показатели с главной бухгалтерской книгой;
Сверить подробный перечень незавершенного производства с суммарными показателями (N);
Сверить подробный перечень незавершенного производства с суммарными показателями (S, H);
Проследить соответствие между данными тестовых инвентаризаций и подробным перечнем запасов;
Тщательно изучить подробный перечень запасов на наличие необычных позиции;
Провести анализ корректировок запасов;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести сверку запасов и себестоимости реализованной продукции;
Изучить процедуры получения и отпуска со склада;
Провести анализ колебаний в отпуске, получении и возврате;
Провести тестирование запасов, полученных после отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость в проведении инвентаризации;
незавершенного производства и сроки ее проведения;
Составить план-график проведения полной инвентаризации;
Составить план-график проведения периодической инвентаризации (S, H);
Провести наблюдение за проведением натурального подсчета запасов;
Провести наблюдение за выполнением процедур периодической инвентаризации (S, H);
Провести тестирование запасов, полученных после отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (Н);
Использовать аналитику для проведения тестирования себестоимости запасов по статьям (Н);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной бухгалтерской книги в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ прибыли по операциям между отделами/цехами и между компаниями группы;
Провести тестирование себестоимости материалов в составе незавершенного производства (N, S);
Провести тестирование стоимости рабочей силы в составе незавершенного производства (N, S);
Провести тестирование расчета себестоимости накладных расходов в составе незавершенного производства (N, S);
Провести оценку процедур расчета себестоимости по нормативным затратам (N, S);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (N, S);
Провести оценку отклонений;
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию незавершенного производства, предоставленного в качестве обеспечения.

3440 – Запасы – готовая продукция
Провести анализ необходимости и расчета оценочных резервов;
Провести тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книг;
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями (N);
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями (S, H);
Проследить соответствие между данными тестовых инвентаризаций и детальным перечнем запасов;
Тщательно изучить подробный перечень запасов на наличие необычных позиций;
Провести анализ корректировок запасов;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести сверку запасов готовой продукции и себестоимости реализованной готовой продукции;
Изучить процедуры получения и поставки;
Провести анализ колебаний объемов продаж, получений и возвратов;
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех статей запасов, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость и сроки проведения наблюдения за инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдения за полной инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдения за периодической инвентаризацией (S, Н);
Провести наблюдение за выполнение натурального подсчета запасов;
Провести наблюдение за процедурами периодической инвентаризации (S, H);
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех статей запасов, которые находятся в пути (Н);
Использовать аналитические данные для проведения тестирования расчета затрат по каждому виду запасов (Н);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие;
риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли от операций между отделами и компаниями;
Провести тестирование стоимости материалов в составе готовой продукции (N, S);
Провести тестирование расчета затрат на заработную плату в составе готовой продукции (N, S);
Провести тестирование расчета накладных расходов в составе готовой продукции (N, S);
Провести оценку процедур расчета себестоимости по нормативным затратам (N, S);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (N, S);
Провести оценку учета отклонений;
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию запасов готовой продукции, предоставленных в качестве обеспечения.

3460 – Запасы – перепродажа
Провести анализ необходимости и расчета оценочных резервов;
Провес-га тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книгой;
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями (N);
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями;
Проследить соответствие между данными тестовых инвентаризаций и детальным перечнем запасов;
Тщательно проверить подробный перечень запасов на наличие необычных позиций;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести сверку между запасами и себестоимостью реализованной продукции;
Провести анализ корректировок запасов;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Провести изучение процедур поставки и получения;
Провести анализ колебаний в объеме продаж, закупок и возвратов;
Провести тестирование запасов, полученных после окончания годового отчетного периода, и тех позиций, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость и сроки проведения наблюдения за инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдений за полной инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдений за периодической инвентаризацией (S, H);
Провести наблюдение за выполнением натурального подсчета запасов;
Провести наблюдение за процедурами периодической инвентаризации (S, H);
Применить аналитические данные для проведения тестирования расчета себестоимости по каждому компоненту затрат (Н);
Провести тестирование запасов, полученных после окончания годового отчетного периода, и тех позиций, которые находятся в пути (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли от операций между отделами и компаниями;
Провести тестирование расчета затрат клиента по каждому компоненту запасов (N, S);
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию запасов, предоставленных в качестве обеспечения.

3480 – Договоры подряда – незавершенное производство
Провести анализ договоров и другой документации (N, S);
Подтвердить суммы договоров;
Провести тестирование отнесения сумм по долгосрочным договорам на соответствующий период на момент проведения инвентаризации и на конец года;
Подтвердить, что на изменение договоров были выставлены счета;
Посетить объекты проведения работ;
Увязать информацию по итогам обследования с подробным перечнем или отдельными суммарными показателями;
Провести верификацию классификации накопленных затрат и выставленных счетов в бухгалтерском балансе;
Провести оценку вероятности получения оплаты за неутвержденные изменения Договоров;
Определить точность степень завершености;
Провести оценку признанной прибыли и резерва на покрытие убытков;
Провести оценку вероятности получения задержанных сумм;
Сверить сравнительные итоговые показатели с главной книгой;
Сверить подробный перечень договоров на строительство с суммарными показателями (N, S);
Выполнить аналитические процедуры проверки на существенность;
Получить подробную информацию о затратах по отдельным договорам (N, S);
Провести тестирование прямых затрат, кроме затрат на оплату труда (N, S);
Провести тестирование прямых затрат на оплату труда (N, S);
Провести тестирование косвенных затрат (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли от операций между отделами и компаниями;
Провести верификацию запасов, предоставленных в качестве обеспечения.

3500 – Векселя и прочая дебиторская задолженность
Провести оценку собираемости средств по сомнительным счетам;
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книгой;
Получить данные детального анализа векселей к оплате и долгосрочной задолженности;
Провести изучение подтверждающей документации векселей к получению и провести тестирование начисленных процентов к получению;
Выполнить аналитические процедуры проверки на существенность;
Подтвердить выбранные сальдо по счетам векселей к получению и прочей дебиторской задолженности;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Провести тестирование пересчета сумм, деноминированных в иностранной валюте;
Провести верификацию расчета сумм векселей и другой дебиторской задолженности, предоставленных в качестве обеспечения;
Провести оценку факторированной, дисконтированной или переуступленной дебиторской задолженности.

3600 – Межфирменные счета
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книгой;
Провести тестирование реестра межфирменного баланса.

3700 – Инвестиции в дочерние и аффилированные компании
(ISA 501) Провести оценку балансовой стоимости на предмет возможного обесценения;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить данные подробного анализа инвестиций в дочерние и аффилированные компании;
Изучить сопроводительные документы по приобретениям;
Изучить сопроводительные документы по выбытиям;
Проверить физическое наличие ценных бумаг;
Подтвердить кол-во ценных бумаг, находящихся на ответственном хранении у кастодианов (прим. Кастодиан (англ. custodian — хранитель) — финансовый агент, обычно банк, по поручению клиента принимающий в доверительное хранение ценные бумаги; услуги хранителя обычно не предусматривают проведение торговых операций с ценностями клиента);
Оценить надежность ответственного хранителя;
Подтвердить данные о ценных бумагах, находящихся у эмитента;
Подтвердить данные о ценных бумагах, находящихся у контрагентов;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Провести тестирование пересчета сумм, деноминированных в иностранной валюте;
Провести верификацию инвестиций, предоставленных в залог в качестве обеспечения;
Провести анализ обязательств по закупкам и продажам.

3800 – Основные средства
Рассмотреть балансовую стоимость основных средств;
Провести анализ сделанных оценок основных средств;
Изучить договоры аренды;
Провести оценку учетной политики в части основных средств;
Получить данные анализа основных средств и провести сверку итоговых сумм;
Сверить подробный перечень основных средств с данными анализа;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести анализ счета расходов на ремонт и техническое обслуживание (N, S);
Изучить документацию, подтверждающую существенные поступления (N, S);
Изучить документацию, подтверждающую существенные выбытия (N, S);
Провести физический осмотр основных средств;
Провести верификацию права собственности на основные средства и имущество;
Провести перерасчет амортизационных отчислений (N, S);
Провести перерасчет или использовать аналитику для проведения тестирования амортизации (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие риски с момента тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Определить внутрифирменные операции по передаче основных средств;
Определить, используются ли полностью амортизированные активы;
Провести тестирование прироста незавершенного строительства (N, S);
Определить заложенные активы или активы, переданные в аренду другим сторонам;
Провести верификацию полученных или подлежащих получению субсидий по основным средствам.

3900 – Нематериальные активы
Провести оценку обоснованности списаний и провести тестирование сумм, отнесенных на счета прибылей и убытков;
Рассмотреть балансовую стоимость нематериальных активов провести анализ сделанных оценок нематериальных активов;
Провести оценку учетной политики в отношении нематериальных активов;
Получить данные анализа нематериальных активов и провести сверку итоговых сумм;
Сверить подробный перечень нематериальных активов с результатами анализа;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности;
Изучить подтверждающие документы в отношении значительных поступлений;
Провести тестирование капитализированных затрат;
Провести верификацию выплат вознаграждения агентам;
Обновить информацию по переносу данных на другие периоды в отношении нематериальных активов;
Провести пересчет амортизационных отчислений;
Обновить суммарные показатели и провести сверку с итоговыми суммами;
Провести тестирование сделок с нематериальными активами, совершенных в промежуточный период;
Провести верификацию на предмет того, что отрицательные сальдо по гудвилу классифицированы надлежащим образом (прим. Гудвил – деловая репутация нематериальное благо, которое представляют собой оценку деятельности лица (как физического, так и юридического) с точки зрения его деловых качеств);
Определить, используются ли полностью амортизированные активы.

3930 – Незавершенные НИОКР, приобретенные в ходе объединения компаний через приобретение
Обсудить с руководством риски, связанные с незавершенными НИОКР, приобретенными в ходе объединения компаний через приобретение;
Получить данные анализа незавершенных НИОКР и сверить итоговые суммы;
Сверить подробные данные перечня незавершенных НИОКР с результатами анализа;
Определить полноту затрат, связанных с отдельными проектами незавершенных НИОКР;
Провести консультирование, когда в этом есть необходимость;
Оценить возможность клиента в отношении проведения оценки незавершенных НИОКР;
Оценить обоснованность прогнозов потоков денежных средств, использованных при оценке стоимости незавершенных НИОКР;
Оценить использованные ставки дисконтирования;
Изучить подтверждающие документы в отношении оценки степени завершенности НИОКР и соответствующих затрат;
Определить полноту анализа незавершенных НИОКР;
Проверить, соответствуют ли отраженные суммы определению незавершенных НИОКР, принятому в финансовом учете;
Оценить в целом обоснованность оценки незавершенных НИОКР;
Обновить итоговую информацию и провести сверку итоговых сумм;
Провести тестирование операций по незавершенным НИОКР, совершенным в промежуточный период;
Рассмотреть необходимость привлечения экспертов для проведения оценки деланных клиентов расчетов стоимости незавершенных НИОКР;
Привлечь специалиста PwC для проведения анализа расчетной стоимости;
Провести оценку расчетной стоимости, подготовленной клиентом, с использованием метода, рекомендованного регулирующими органами.

3950 – Отложенные расходы
Провести оценку текущей базы и возможных списаний;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить подробные данные анализа остатков на счете отложенных расходов;
Провести анализ необычных журнальных проводок, а также проводок, связанных с крупными суммами, и изучить подтверждающие документы;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Обновить итоговые данные и провести их сверку с главной книгой в случае проведения тестирования на раннем этапе.

4000 – Кредиторская задолженность
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Сверить подробный перечень кредиторский задолженности с суммарными итогами;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести верификацию остатков кредиторской задолженности (N, S);
Провести сверку выписок поставщиков с подробным перечнем кредиторской задолженности (N, S);
Провести тестирование на наличие неучтенных обязательств;
Провести тестирование "отсечения" на момент инвентаризации и на конец года;
Обновить итоговые данные и провести их сверку с главной книгой в случае проведения тестирования на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе/процедуре внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести анализ специальных процедур, применяемых для конца года;
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести верификацию пересчета кредиторской задолженности, деноминированной в иностранной валюте;
Подтвердить отобранные остатки по счетам кредиторской задолженности (N, S);
Определить кредиторскую задолженность, замещенную векселями или другими оборотными документами;
Провести анализ невыполненных обязательств по закупкам.

4100 – Начисления, резервы и прочие обязательства
Изучить подтверждающую документацию в отношении начислений, резервов и прочих обязательств;
Провести тестирование полноты данных об остатках начислений, резервов и прочих обязательств;
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Сверить подробные данные о начислениях, резервах и прочих обязательствах с итоговыми обобщенными данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести анализ существенных расходов на товары и услуги;
Провести анализ классификации краткосрочных и долгосрочных статей;
Обновить итоговые суммы и провести сверку с данными главной книги;
Провести анализ специальных процедур, применяемых для проверки на конец года;
Провести тестирование сделок, совершенных в промежуточный период.

4300 – Отложенные доходы
Провести оценку учетной политики в отношении признания выручки;
Провести тестирование остатков отложенных доходов (N, S);
Провести тестирование остатков отложенных доходов (Н);
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Сверить подробный перечень отложенных доходов с итоговыми данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести анализ классификации краткосрочных и долгосрочных статей;
Провести тестирование полноты подробного перечня отложенных доходов (N, S);
Обновить итоговые суммы и провести сверку с данными главной книги в случае проведения тестирования на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе/процедуре внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести анализ специальных процедур, применяемых для проверки на конец года;
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S).

4500 – Текущие и отложенные налоги на прибыль
Провести оценку реализуемости отложенных налоговых активов;
Провести тестирование начислений и резервов для уплаты текущего налога на прибыль;
Провести анализ сверки данных в отношении законодательно установленной и эффективной ставки налогообложения;
Провести анализ начисления по корректировке налоговой декларации;
Определить достаточность начислений по налоговым рискам;
Предоставить данные предварительной налоговой очистки;
Предоставить окончательные данные налоговой очистки;
Провести тестирование резервов и остатков по отложенным налоговым активам и обязательствам;
Провести тестирование начислений и резервов для уплаты текущего налога на прибыль;
Провести тестирование остатка по отложенным налоговым активам и обязательствам, а также резерва для уплаты налогов, не относящихся к федеральным;
Оценить реализуемость активов по налогу на прибыль, не относящемуся к федеральному;
Провести анализ начисления по корректировкам налоговой декларации;
Оценить достаточность начислений в отношении дополнительных сумм по налогу на прибыль, не относящемуся к федеральному;
Определить налоговые договоренности со связанными сторонами;
Получить данные анализа счетов по текущему и отложенному налогу на прибыль;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Подтвердить данные о произведенных платежах и полученных возмещениях;
Провести анализ классификации остатков по счетам текущих и отложенных налогов;
Получить обновленную ведомость переходящих статей;
Получить данные анализа счетов текущих и отложенных налогов на прибыль;
Подтвердить данные о произведенных платежах по налогам, не относящихся к федеральным, полученных возмещениях;
Получить обновленную ведомость переходящих статей нефедеральных налогов;
Обновить данные анализа остатков по отложенному налогообложению, полученные на этапе раннего тестирования;
Провести анализ резерва и начислений по текущему налогу по состоянию на конец года;
Провести анализ сверки данных в отношении законодательно установленной и эффективной ставки налогообложения;
Подтвердить данные о произведенных платежах и полученных возмещениях;
Провести тестирование остатков отложенных налоговых активов и обязательств, а также резервов для уплаты налогов;
Провести оценку достаточности остатков по дополнительным суммам налога;
Провести оценку данных текущих и завершенных налоговых проверок;
Оценить воздействие текущих и завершенных налоговых проверок.

4700 – Векселя к оплате и долгосрочная задолженность
Изучить подтверждающие документы по векселям к оплате и долгосрочной задолженности;
Провести тестирование условий задолженности;
Получить копии отказов и провести их анализ на предмет полноты;
Провести тестирование содержания ограничительных условий;
Определить обеспечения обязательств, обеспечительные интересы и залог;
Рассмотреть предметные условия о сокращении сроков исполнения обязательств;
Провести анализ договоренностей о перекрестном неисполнении обязательств;
Получить данные о детальном анализе векселей к оплате и долгосрочной задолженности;
Провести тестирование расходов на выплату процентов и итогового остатка начисленных процентов к оплате;
Подтвердить выборочные векселя к оплате и остатки счетов по долгосрочной задолженности;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести верификацию правильности представленной информации в отношении статей, подлежащих раскрытию;
Обновить информацию о продлении срока исполнения обязательств в отношении действующих соглашений о задолженности;
Обновить итоговую информацию и провести сверку с данными главной книги;
Провести тестирование пересчета сумм векселей к оплате и долгосрочной задолженности, деноминированных в иностранной валюте;
Провести проверку и подтвердить опубликованные данные.

4800 – Программы, относящиеся к пенсионному обеспечению, пенсионным, медицинским и прочим выплатам
Определить перечень таких программ;
Подтвердить условия соответствующих программ;
Получить подтверждение того, что программа соответствует требованиям нормативно-правовой базы;
Провести анализ актуарного отчета;
Подтвердить обоснованность оценки активов программы;
Провести анализ событий после даты оценки на раннем этапе;
Провести анализ актуарного отчета;
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Сверить информацию в актуарных отчетах с итоговыми обобщающими данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести тестирование затрат на пенсионное обеспечение и соответствующих остатков;
Удостовериться в том, что были внесены требуемые суммы в качестве взносов;
Определить, были ли взносы сделаны в рамках надлежащего периода;
Получить подтверждение доверенного лица (попечителя), если программа осуществляется в рамках фонда;
Обновить итоговые обобщающие данные и сверить их со счетами главной книги;
Получить достаточную уверенность в квалифицированности актуария (прим. Актуарий – специалист в области личного страхования, занимающийся расчетами, связанными с разработкой методов исчисления тарифных ставок по долгосрочному страхованию жизни, расчетами по образованию резервов страховых взносов, определением размеров ссуд, выкупных сумм и редуцированных (сниженных) страховых сумм);
Убедиться в соответствии данных о переписи, использованных актуарием;
Рассмотреть необходимость в подготовке отчета о процедурах контроля, принятых администратором;
Уяснить, каким образом актуарий использует данные о страховых случаях;
Определить адекватность основных расходов по страховым случаям.

4900 – Условные и прочие обязательства
Рассмотреть другие выполненные процедуры проведения аудита;
Получить ведомость условных и прочих обязательств и обсудить их с руководством;
Провести верификацию правильности раскрываемой информации об условных и прочих обязательствах;
Собственные средства.

5000 – Счета капитала и прочих собственных средств
Провести тестирование ограничений по дивидендам;
Провести анализ корпоративных соглашений и документов правового характера;
Подтвердить достоверность данных об обыкновенных и привилегированных акциях, подлежащих выкупу;
Подтвердить достоверность информации о конвертируемых ценных бумагах;
Получить данные анализа счетов капитала и провести сверку итоговых сумм;
Подтвердить данные по обыкновенным, привилегированным и собственным выкупленным акциям;
Сверить данные о разрешённом к выпуску акционерном капитале с учредительными документами;
Провести анализ подробного счета капитала в общих регистрах учета;
Проверить отражение в учете приобретений и выпуска акций;
Провести тестирование приобретения и повторного выпуска выкупленных акций;
Провести тестирование дивидендов выплаченных и подлежащих выплате;
Провести тестирование реестра акционеров на точность и полноту;
Подтвердить правильность информации в отношении раскрытия статей капитала;
Обновить данные анализа и сверить итоговые суммы в случае проведения тестирования на раннем этапе;
Провести анализ остатков по резервам;
Проверить данные о дроблении акций;
Проверить данные о подписке на акции.

5100 – Опционы и прочие договоренности
Уточнить понимание системы фондовых опционов;
Удостовериться в том, что расходы на компенсацию отражены в соответствии с ОПБУ;
Проверить информацию о подписных сертификатах и прочих правах;
Получить данные анализа опционов на акции;
Провести тестирование транзакций в отношении предоставленных опционов;
Провести тестирование транзакций в отношении исполненных опционов на акции;
Провести тестирование транзакций на предмет лишения права на опционы на акции или истечения срока опционов;
Проверить правильность информации в отношении статей, подлежащих раскрытию.

6000 – Продажи
Провести оценку учетной политики в части признания выручки;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести тестирование продаж, отраженных в учете (N, S);
Провести тестирование возвратов проданной продукции (N, S);
Провести тестирование скидок при реализации продукции (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае;
Проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестов на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести тестирование межфирменных продаж.

6100 – Себестоимость реализации
Привести сравнительные суммарные итоговые показатели в соответствие с главной бухгалтерской книгой;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Провести тестирование операций по закупкам и непроизводственных затрат (N, S);
Провести тестирование операций по закупкам и производственных затрат (N, S);
Провести сверку запасов и себестоимости реализованной продукции (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной бухгалтерской книги в случае проведения тестов на раннем этапе;
Проанализировать изменения в системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с даты тестирования на раннем этапе (S, H);
Проанализировать управленческую информацию (S, H);
Протестировать операции в промежуточном периоде (N, S).

6200 – Внеоперационные доходы и расходы
Привести сравнительные суммарные показатели в соответствие с главной книгой;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Проверить правильность и полноту остатков по внеоперационным доходам и расходам.

6300 – Операционные расходы
Привести сравнительные суммарные показатели в соответствие с главной книгой;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Провести тестирование операций по операционным расходам (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной бухгалтерской книги в случае проведения тестов на раннем этапе;
Проанализировать изменения в системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с даты тестирования на раннем этапе (S, H);
Проанализировать управленческую информацию (S, H);
Протестировать операции в промежуточном периоде (N, S).

6400 – Фонд заработной платы
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Проверить обоснованность затрат на выплату заработной платы (N, S);
Проанализировать обоснованность вычетов из заработной платы (N, S);
Довести тестирование денежного фонда заработной платы (N, S);
Обновить итоговые данные и сверить их со счетами главной книги на этапе раннего тестирования;
Проанализировать изменения в системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с даты тестирования на раннем этапе (S, H);
Проанализировать управленческую информацию (S, H);
Протестировать операции в промежуточном периоде (N, S).

6500 – Финансовые доходы и расходы
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Проверить правильность финансовых доходов и расходов;
Проверить полноту финансовых доходов и расходов.

6600 – Чрезвычайные статьи
Проверить классификацию чрезвычайных статей;
Провести тестирование прибылей и убытков от чрезвычайных статей;
Проверить правильность информации в отношении чрезвычайных статей.

Финансовая отчетность и консолидация
7000 – Финансовая отчетность
Сверить данные оборотно-сальдовой ведомости с главной книгой;
Проверить существенные корректирующие журнальные проводки;
(МСА 320) Подготовить краткую информацию по нескорретированным расхождениям и оценить общий уровень материальности;
(МСА 510, 710) Протестировать финансовую отчетность и обоснование для раскрытия информации;
Заполнить контрольный перечень требований по раскрытию информации;
Протестировать правильность н представление денежных потоков и других отчетов;
(МСА 720) Проверить соответствие прочей информации финансовой отчетности;
Протестировать правильность и представление данных по расчету прибыли на акцию;
(МСА 700) Проверить формулировку/текст аудиторского заключения.

7050 – Раскрытие информации по операционным сегментам
Получить или уточнить представление об управленческой отчетности и процедурах, относящихся к учету раскрытия информации по сегментам;
Оценить, правильно ли компания определила свои операционные сегменты, подлежащие отражению в отчетности;
Провести аналитические процедуры;
Определить адекватность раскрываемой информации;
Проверив сверки;
Оценить все изменения в сегментах, подлежащих раскрытию в отчетности.

7100 – Итоговые аналитические процедуры
(ISA 520) Оценить корректность финансовой отчетности.

7200 – Консолидация
Обновить и уточнить понимание процесса консолидации;
Провести оценку политики в отношении консолидации;
Провести тестирование консолидационных проводок по налогам;
Согласовать консолидационные таблицы с данными финансовой отчетности;
Проверить полноту консолидационной таблицы;
Провести тестирование консолидационных проводок;
Обновить информацию в расчете на другие периоды применительно к консолидационным проводкам;
Проверить пересчет данных комплектов отчетности, выраженных в иностранных валютах;
Проверить исключение остатков по внутригрупповым операциям;
Провести анализ я тестирование полученных комплектов отчетности;
Прочие процедуры проведения аудита.

8000 – Протоколы заседаний Правления/собственников
Проверить протоколы заседаний.

8050 – Принцип непрерывно действующего предприятия
(МСА 570) Оценить способность клиента продолжать свою деятельность в течение 12 месяцев с отчетной даты;
Получить письмо-подтверждение (letter of support).

8100 – Законодательство и нормативные акты
(МСА 250) Получить представление о законах и нормативных актах, оказывающих воздействие на компанию, и определить возможное несоблюдение этих законов и нормативных активов;
(МСА 250) Оценить потенциальное воздействие несоблюдения законодательства и нормативных актов.

8200 – Письма юристов
(ISA 501) Понять политику руководства и получить описание разбирательств, исков и санкций;
(МСА 501) Подтвердить вопросы с юристами;
Рассмотреть возможность получения обновленных писем юристов;
Задокументировать причины смены или ухода юриста;
Проверить счета, полученные от юристов после окончания года.

8300 – Использование результатов работы экспертов
(МСА 620) Оценить компетентность и объективность экспертов;
Документально отразить характер работы, подлежащей выполнению;
(МСА 620) Оценить методы, допущения и полученные результаты экспертов;
Провести тестирование данных, предоставленных экспертам клиентом;
Оценить использование руководством результатов, полученных экспертами.

8400 – Использование результатов работы внутренних аудиторов
Обновить и уточнить понимание вопросов внутреннего аудита, актуальных для проведения аудиторской проверки;
Обеспечить координацию с работой внутренних аудиторов;
Оценить работу внутренних аудиторов;
(МСА 610) Получить уверенность в отношении надежности внутреннего аудита.

8450 – Использование результатов работы других аудиторов
(МСА 600) Оценить результаты работы других аудиторов;
Получить подтверждение со стороны других аудиторов;
(МСА 600) Оценить результаты работы других аудиторов;
Получить подтверждение со стороны других офисов/фирм.

8500 – Операции со связанными сторонами (МСА 550)
Определить связанные стороны;
(МСА 550) Определить операции со связанными сторонами;
(МСА 550) Протестировать существенные операции со связанными сторонами;
(МСА 550) Подтвердить правильность информации для позиций, подлежащих раскрытию.

8600 – События после отчетной даты
Обсудить с руководством;
Проверить промежуточную финансовую отчетность на последнюю отчетную дату;
(МСА 540, 560) Определить события, произошедшие после отчетной даты;
(МСА 560) Оценить воздействие на финансовую отчетность;
Осуществить дополнительные процедуры в отношении событий, произошедших после отчетной даты.

8700 – Письмо-подтверждение руководства
(МСА 250, 550, 580) Получить письма-подтверждения от клиента;
Получить письма-подтверждения от материнской компании;
Получить обновленные письма-подтверждения от клиента.

8750 – Аудиторские процедуры в первый год проверки
(МСА 510) Протестировать входящие остатки в рамках первоначальных процедур;
(МСА 510) Проверить последовательность применения политики бухгалтерского учета.

8900 – Завершение аудита
Утверждение руководителем проекта и руководителем рабочей группы – Завершение;
(МСА 240, 250, 400) Проверить, насколько результаты тестирования или изменения среды клиента повлияли на адекватность предварительных оценок;
Подтвердить работу, выполненную по каждой проверенной области аудита;
Получить подтверждение со стороны других направлений деятельности;
Утверждение вторым Партнером по проекту – Завершение;
Проверить аудиторские отчеты;
Проверить важные вопросы, отмеченные в отчетах;
Определить вопросы для включения в письмо-подтверждение по консолидированной отчетности;
Консолидировать информацию по нескорректированным расхождениям;
Оценить воздействие событий после отчетной даты.

8950 – Прочая работа по завершению аудита
(МСА 400, 260) Предоставить клиенту отчет о существенных недостатках в системе внутреннего контроля и прочих важных выводов по результатам аудита;
Оценить работу членов команды;
Встретиться с клиентом для обсуждения статуса плана обслуживания клиента, включая стратегию аудита, н получить отзыв (обратная связь);
Провести дебрифинг и согласовать требуемые действия.

Информационное взаимодействие и обслуживание клиента
9500 – Клиентские встречи
Вести запись/протоколы клиентских встреч;
Вести запись/протоколы внутренних встреч.

9600 – Отчеты по результатам аудита
Сохранить копию плана обслуживания клиента, включая стратегию аудита, представленного клиенту;
Представить в отчете результаты промежуточного аудита, используя ресурсы по управлению знаниями, если применимо;
Представить в отчете результаты итогового аудита, используя ресурсы по правлению знаниями, если применимо.

9700 – Прочие результаты аудита
Рассмотреть возможности предоставления дополнительных услуг клиенту, используя ресурсы по управлению знаниями, если применимо;
Предоставить другие отчеты клиенту/третьим сторонам».

Данный документ находится в томе 4 арбитражного дела № А40-77631/06-88-185 по иску Инспекции ФНС России № 5 по г. Москве к ответчикам ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» и ОАО «НК «ЮКОС» о признании сделок недействительными (приложение № 1).

Суд, исследовав данный документ, сможет прийти к выводу – могла ли аудиторская фирма, выполнив все перечисленные выше мероприятия, не заметить, что на протяжении шести лет вся добытая в «ЮКОСе» нефть, нефтепродукты и выручка похищалась?

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 15, 16, 53, 56, 120, 286 УПК РФ,

ПРОСИМ:

Приложение:

1. Заверенная копия тома № 4 арбитражного дела № А40-77631/06-88-185 (133 листа, с учётом обложек и описи).

Защитники: