СОБЫТИЯ
| ОБЖАЛОВАНИЕ ПРИГОВОРА
| ХОДОРКОВСКИЙ
| ЛЕБЕДЕВ
| ЗАЩИТА
| ПОДДЕРЖКА
| СМИ
| ВИДЕО
| ЭКСПЕРТИЗА
ПОИСК 
 

ДНИ В ЗАКЛЮЧЕНИИ: Михаил Ходорковский — НА СВОБОДЕ! (после 3709 дней в заключении), Платон Лебедев — НА СВОБОДЕ! (после 3859 дней в заключении)
Архив
Сентябрь 2010
  45
12
1718
26
   
4.09.2014
21.08.2014
21.08.2014
15.08.2014
15.08.2014
14.08.2014
14.08.2014
12.08.2014
11.08.2014
11.08.2014
6.08.2014
6.08.2014
5.08.2014
4.08.2014
17.09.2010 г.

Аудиторы «ПрайсвотерхаусКуперс» не могли заблуждаться, имея ТАКИЕ внутренние стандарты компании

В Хамовнический районный суд г. Москвы
от защиты Ходорковского М.Б. и Лебедева П.Л.

ХОДАТАЙСТВО
об исследовании и приобщении дополнительных доказательств

Заведомо ложные утверждения стороны обвинения о якобы имевшем место обмане подсудимыми аудиторской компании «ПрайсвотерхаусКуперс» (стр. 1599, 3-й абзац снизу) опровергаются внутренним стандартом ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» «Типовая программа аудиторской проверки» (версия PWC_ TPA v1).
В соответствии с данным документом любая аудиторская проверка, в том числе, проведённая в ОАО «НК «ЮКОС», помимо прочего включала в себя следующие необходимые мероприятия (шаги):

«…150 – Мобилизация
Мобилизовать группу проекта;
Назначить второго партнера по проекту, ответственного за анализ хода работ
; Провести анализ на предмет необходимости в ротации членов группы проекта;
(ISA 610) Учесть влияние работы внутренних аудиторов;
(ISA 210) Проверить наличие современных условий выполнения программы работ в письменной форме и провести корректировку, если условия изменились.

200 – Средства и методы контроля
(ISA 610) Провести оценку роли внутреннего аудита;
Провести оценку роли Совета директоров;
Провести оценку роли комитета по аудиту;
Провести оценку эффективности организации и ключевых руководящих сотрудников, включая вопросы управления кадрами;
Провести оценку процесса, используемого руководством для оценки рисков;
Провести оценку информированности о соблюдении законодательных и нормативных требований;
Провести оценку обоснованности планов руководства и приемлемости системы бюджетного контроля;
Провести оценку надежности расчетных данных руководства;
Провести оценку достоверности общей финансовой отчетности;
(ISA 400) Подтвердить проведенную оценку средств и методов контроля.

300 – Бизнес Клиента, отрасль, цели и задачи бизнеса и связанные риски
(ISA 240, 310) Понимание или уточнение понимания Клиента и его отрасли;
Рассмотреть возможность использования e-Risk;
Встречи с клиентом для обсуждения целей и задач его бизнеса, связанных рисков, а также его требований и ожиданий.

600 – Информация о среде компьютерных информационных систем
Получить исходную информацию о среде компьютерных информационных систем для подготовки к встречам с Клиентом;
(ISA 400, 401) Указать виды деятельности и системы, которые подлежат аудиту, и определить циклы;
Понять, каким образом организован отдел ИТ;
Понять, как руководство осуществляет контроль за деятельностью ИТ;
Понять, как ИТ оказывает содействие бизнесу;
Определить основные характеристики информационных систем и компьютерной среды;
Выявить существенные изменения в системах и компьютерной среде;
Понять существующие проблемы с системами;
(ISA 400, 401) Оценить воздействие на стратегию аудита.

800 – Средства контроля для мониторинга
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом казначейских операций;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом выручки и дебиторской задолженности;
Документально оформить и провести оценку средств контроля для мониторинга цикла закупок и кредиторской задолженности;
Документально оформить и оценить мониторинговые средства контроля за циклом инвестиций;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом запасов;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом заработной платы;
Документально оформить и провести оценку мониторинговых средств контроля за циклом основных средств.

900 – План предоставления услуг Клиенту, включая стратегию аудита и программу аудита
Утверждение плана предоставления услуг клиенту, включая стратегию аудита и программы аудита – Планирование;
(ISA 300, 320, 400) Документальное оформление плана предоставления услуг клиенту» включая стратегии аудита, программы аудита;
Разработка и документальное оформление плана предоставления услуг клиенту, включая стратегии аудиту и проведение встречи с группой по вопросам планирования;
(ISA 240) Провести оценку риска мошенничества и документально оформить результаты оценки, а также зафиксировать стратегические факторы в областях аудита, которые подверглись воздействию;
Утверждение вторым партнером, отвечающим за проверку плана предоставления услуг клиенту, включая стратегию аудита и программы аудита – Планирование;
Обсудить и согласовать цели личного развития для всех членов группы;
Определить, какое воздействие на стратегию аудита окажет использование других офисов/фирм;
Подготовить и выпустить инструкции;
Провести анализ учетной политики компании.

2200 – Общие компьютерные средства контроля
Документально оформить и провести оценку общего управления компьютерными операциями, выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку подробных процедур компьютерных операций; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку деятельности по техническому обслуживанию; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку общего управления информационной безопасностью; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку подробных процедур информационной безопасности; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н);
Документально оформить и провести оценку деятельности по разработке и внедрению; выбрать ключевые средства контроля и провести их тестирование (Н).

2250 – Использование сервисной организации
Рассмотреть влияние прикладных и общих компьютерных средств контроля за деятельностью сервисной организации (Н);
Выбрать ключевые прикладные и общие компьютерные средства контроля за деятельностью сервисной организации и провести их тестирование (Н);
(ISA 402) Учесть влияние деятельности сервисной организации на понимание нами существенных циклов;
Рассмотреть влияние мониторинговых средств контроля за деятельностью сервисной организации;
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за деятельностью сервисной организации и провести их испытание.

2300 – Цикл казначейских операций
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за казначейскими операциями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за операциями с контрагентами и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за казначейскими и платежными операциями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерского регистра и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами Циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за казначейскими операциями и провести их тестирование (S).

2400 – Выручка и дебиторская задолженность
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом выручки и дебиторской задолженности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за обработкой заказов и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за сбытом и доставкой и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за выставлением счетов-фактур и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за поступлением денежных средств и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерского регистра (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за поступлениями от рекламы в Интернете и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом получения выручки и дебиторской задолженности и провести их тестирование (S).

2500 – Цикл закупок и кредиторской задолженности
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом закупок и кредиторской задолженности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за размещением заказов и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за получением товаров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за обработкой счетов-фактур и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за осуществлением платежей и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом закупок и кредиторской задолженности и провести их тестирование (S).

2550 – Цикл инвестиций
Документально оформить существующий поток операций, бизнес-процессы и средства контроля и провести их оценку (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом инвестиций и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за инвестиционными операциями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их испытание (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом инвестиций и провести их испытание (S).

2600 – Цикл запасов
Документально оформить существующий поток операций, бизнес-процессы и средства контроля и провести их оценку (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом запасов и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за учетом затрат производства и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за отпуском продукции со склада и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их испытание (Н);
Выбрать ключевые средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их испытание (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые контроли за циклом запасов и провести их испытание (S).

2700 – Цикл заработной платы
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом заработной платы и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за регистрацией времени прихода/ухода с работы и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за начислением зарплаты и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за выплатой зарплаты и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за пенсионными отчислениями и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением бухгалтерских регистров и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами;
Циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом заработной платы и провести их тестирование (S).

2800 – Цикл основных средств
Документально оформить и провести оценку потока операций, бизнес-процессов и средств контроля (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом основных средств и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за приобретениями и инвестиционными проектами и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за амортизацией и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за выбытием и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за осуществлением корректировок и ведением регистра и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за ведением постоянных данных и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые прикладные средства контроля за другими видами циклической деятельности и провести их тестирование (Н);
Выбрать ключевые мониторинговые средства контроля за циклом основных средств (S).

3000 – Денежные средства
Установить наличие соглашений со связанными сторонами;
Сверить/привести в соответствие сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Подтвердить отобранные банковские счета и специальные соглашения;
Провести тестирование счетов, по которым нет подтверждения;
Провести проверку банковских сверок (N, S);
Провести тестирование арифметической точности операций с денежными средствами (N, S);
Провести тестирование прекращения операций с денежными средствами (N, S);
Принять во внимание депозиты, учтенные до конца года;
Учесть чеки, выданные после окончания года;
Провести тестирование переводов между банковскими счетами клиента (N, S);
Определить наличие в финансовой отчетности соответствующей классификации «деньги и их эквиваленты»;
Тщательно изучить банковские сверки на конец года (Н);
Провести тестирование прекращения операций с денежными средствами (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной книгой в случае их выполнения тестов на раннем этапе;
Учесть изменения средства внутреннего контроля после проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций с денежными средствами в промежуточный период (N, S);
Провести проверку пересчета счетов в иностранной валюте;
Рассмотреть финансовое положение депозитариев;
Провести тестирование денежных средств с ограниченным правом использования;
Провести тестирование наличных денежных средств (N, S).

3100 – Инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги, включая производные финансовые инструменты
Провести проверку справедливой стоимости инвестиций;
Провести анализ на предмет обесценения;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить подробный перечень инвестиций;
Изучить сопроводительную документацию по инвестиционной деятельности;
Провести анализ необычных журнальных проводок по инвестициям или проводок на крупную сумму и изучить сопроводительные документы;
Пересчитать прирост дисконта или амортизацию премии (N, S);
Провести тестирование сальдо по счету накопленного дохода к получению для инвестиций на конец периода (N, S);
Выполнить процедуры для проведения тестирования сальдо счета для инвестиционных операций на предмет полноты;
Определить адекватность учетной политики;
Провести тестирование классификации инвестиций;
Провести анализ операций по покупке и продаже, совершенных ближе к концу года;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Проверить правильность информации по раскрываемым статьям;
Проверить физическое наличие ценных бумаг;
Подтвердить хранение ценных бумаг у ответственного доверителя;
Провести оценку надежности ответственного хранителя ценных бумаг;
Подтвердить ценные бумаги у эмитента;
Подтвердить наличие неурегулированных операций с брокером-дилером;
Подтвердить наличие ценных бумаг у контрагентов;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести проверку пересчета сумм, деноминированных в иностранных валютах;
Провести проверку инвестиций, предоставленных в качестве обеспечения;
Провести проверку на наличие фиктивных продаж ценных бумаг;
Провести проверку на наличие обязательств купить или продать ценные бумаги;
Провести проверку инвестиций, принадлежащих третьим сторонам.

3160 – Производные финансовые инструменты
Получить представление об имеющихся производных инструментах;
Пересчитать реализованные и нереализованные прибыли и убытки;
Пересчитать прирост дисконта или амортизацию премии;
Подтвердить имеющиеся производные инструменты;
Провести тестирование справедливой стоимости производных инструментов;
Провести оценку кредитоспособности контрагентов;
Определить залог, предоставленный в качестве обеспечения;
Проверить правильность информации по раскрываемым статьям;
Изучить договоры на производные инструменты;
Получить данные анализа операций с производными инструментами и провести их сверку с данными главной книги;
Уточнить информацию о текущих производных инструментах с точки зрения замены одних опционных позиций другими, с более поздним сроком;
Провести тестирование итоговых сальдо по счету накопленных процентов к получению/оплате.

3200 – Дебиторская задолженность
Провести анализ списания безнадежных долгов (N, S);
Провести оценку достаточности резерва для сомнительных счетов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными Главной книги;
Сверить подробный перечень дебиторской задолженности с итоговыми данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести тестирование предельного срока получения выручки от продаж/дебиторской задолженности (N, S);
(ISA 505) Подтвердить сальдо по выборочной дебиторской задолженности;
Провести тестирование предельного срока получения выручки от продаж/дебиторской задолженности (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе/процедуре внутреннего контроля и неотъемлемые риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести проверку пересчета сумм, деноминированных в иностранных валютах;
Провести анализ невыполненных обязательств по продажам;
Провести тестирование продаж на консигнационной основе, если клиент является консигнантом;
Определить дебиторскую задолженность, замещенную векселями или другими оборотными документами;
Определить факторированную или переуступленную дебиторскую задолженность;
Определить дебиторскую задолженность, предоставленную в качестве обеспечения.

3300 – Предварительно оплаченные расходы
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить подробный анализ сальдо по счету предварительно оплаченных расходов;
Провести тестирование анализа предварительно оплаченных расходов;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае проведения тестов на раннем этапе.

3400 – Запасы – сырье и материалы
Провести анализ необходимости в оценочных резервах и проверить их расчет;
Провести тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной бухгалтерской книги;
Сверить подробный перечень сырья и материалов с суммарными показателями (N);
Сверить подробный перечень сырья и материалов с суммарными показателями (S, H);
Проследить соответствие между результатами тестовых инвентаризаций и подробным перечнем запасов;
Тщательно изучить подробный перечень запасов на наличие необычных позиций;
Провести анализ корректировок по запасам;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Изучить процедуры получения и отпуска;
Провести анализ колебаний в отпуске со склада, закупке и возврате;
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость и время проведения инвентаризации запасов;
Составить план-график проведения полной инвентаризации всех запасов;
Составить план-график проведения периодической инвентаризации запасов (S, H);
Провести наблюдение за выполнением натурального подсчета запасов;
Рассмотреть процедуры проведения регулярной инвентаризации (S, H);
Использовать аналитику для проведения тестирования себестоимости запасов по статьям (Н);
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (Н);
Провести тестирование обоснованности норм затрат и их применения (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестов на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли при расчетах между отделами/цехами и между компаниями группы;
Провести тестирование себестоимости запасов по клиенту (N, S);
Провести оценку процедур калькуляции себестоимости по нормативным издержкам (N, S);
Провести тестирование обоснованности норм затрат и юс применения (N, S);
Провести оценку учета отклонений;
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию количества запасов сырья и материалов, предоставленных в качестве обеспечения.

3420 – Запасы – незавершенное производство
Провести анализ необходимости в оценочных резервах и их расчетов;
Провести тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоговые показатели с главной бухгалтерской книгой;
Сверить подробный перечень незавершенного производства с суммарными показателями (N);
Сверить подробный перечень незавершенного производства с суммарными показателями (S, H);
Проследить соответствие между данными тестовых инвентаризаций и подробным перечнем запасов;
Тщательно изучить подробный перечень запасов на наличие необычных позиции;
Провести анализ корректировок запасов;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести сверку запасов и себестоимости реализованной продукции;
Изучить процедуры получения и отпуска со склада;
Провести анализ колебаний в отпуске, получении и возврате;
Провести тестирование запасов, полученных после отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость в проведении инвентаризации;
незавершенного производства и сроки ее проведения;
Составить план-график проведения полной инвентаризации;
Составить план-график проведения периодической инвентаризации (S, H);
Провести наблюдение за проведением натурального подсчета запасов;
Провести наблюдение за выполнением процедур периодической инвентаризации (S, H);
Провести тестирование запасов, полученных после отчетного года, и тех позиций, которые находятся в пути (Н);
Использовать аналитику для проведения тестирования себестоимости запасов по статьям (Н);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной бухгалтерской книги в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ прибыли по операциям между отделами/цехами и между компаниями группы;
Провести тестирование себестоимости материалов в составе незавершенного производства (N, S);
Провести тестирование стоимости рабочей силы в составе незавершенного производства (N, S);
Провести тестирование расчета себестоимости накладных расходов в составе незавершенного производства (N, S);
Провести оценку процедур расчета себестоимости по нормативным затратам (N, S);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (N, S);
Провести оценку отклонений;
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию незавершенного производства, предоставленного в качестве обеспечения.

3440 – Запасы – готовая продукция
Провести анализ необходимости и расчета оценочных резервов;
Провести тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книг;
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями (N);
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями (S, H);
Проследить соответствие между данными тестовых инвентаризаций и детальным перечнем запасов;
Тщательно изучить подробный перечень запасов на наличие необычных позиций;
Провести анализ корректировок запасов;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести сверку запасов готовой продукции и себестоимости реализованной готовой продукции;
Изучить процедуры получения и поставки;
Провести анализ колебаний объемов продаж, получений и возвратов;
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех статей запасов, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость и сроки проведения наблюдения за инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдения за полной инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдения за периодической инвентаризацией (S, Н);
Провести наблюдение за выполнение натурального подсчета запасов;
Провести наблюдение за процедурами периодической инвентаризации (S, H);
Провести тестирование запасов, полученных после окончания отчетного года, и тех статей запасов, которые находятся в пути (Н);
Использовать аналитические данные для проведения тестирования расчета затрат по каждому виду запасов (Н);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие;
риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли от операций между отделами и компаниями;
Провести тестирование стоимости материалов в составе готовой продукции (N, S);
Провести тестирование расчета затрат на заработную плату в составе готовой продукции (N, S);
Провести тестирование расчета накладных расходов в составе готовой продукции (N, S);
Провести оценку процедур расчета себестоимости по нормативным затратам (N, S);
Провести тестирование обоснованности и применения норм затрат (N, S);
Провести оценку учета отклонений;
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию запасов готовой продукции, предоставленных в качестве обеспечения.

3460 – Запасы – перепродажа
Провести анализ необходимости и расчета оценочных резервов;
Провес-га тестирование перечня устаревших, неходовых, бракованных или поврежденных запасов;
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книгой;
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями (N);
Сверить детальный перечень готовой продукции с суммарными показателями;
Проследить соответствие между данными тестовых инвентаризаций и детальным перечнем запасов;
Тщательно проверить подробный перечень запасов на наличие необычных позиций;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести сверку между запасами и себестоимостью реализованной продукции;
Провести анализ корректировок запасов;
Провести оценку результатов периодической инвентаризации (S, H);
Провести изучение процедур поставки и получения;
Провести анализ колебаний в объеме продаж, закупок и возвратов;
Провести тестирование запасов, полученных после окончания годового отчетного периода, и тех позиций, которые находятся в пути (N, S);
(ISA 501) Рассмотреть необходимость и сроки проведения наблюдения за инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдений за полной инвентаризацией;
Составить план-график проведения наблюдений за периодической инвентаризацией (S, H);
Провести наблюдение за выполнением натурального подсчета запасов;
Провести наблюдение за процедурами периодической инвентаризации (S, H);
Применить аналитические данные для проведения тестирования расчета себестоимости по каждому компоненту затрат (Н);
Провести тестирование запасов, полученных после окончания годового отчетного периода, и тех позиций, которые находятся в пути (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли от операций между отделами и компаниями;
Провести тестирование расчета затрат клиента по каждому компоненту запасов (N, S);
Провести верификацию количества запасов, находящихся на хранении у третьих сторон;
Провести верификацию количества запасов, принадлежащих другим сторонам;
Провести верификацию запасов, предоставленных в качестве обеспечения.

3480 – Договоры подряда – незавершенное производство
Провести анализ договоров и другой документации (N, S);
Подтвердить суммы договоров;
Провести тестирование отнесения сумм по долгосрочным договорам на соответствующий период на момент проведения инвентаризации и на конец года;
Подтвердить, что на изменение договоров были выставлены счета;
Посетить объекты проведения работ;
Увязать информацию по итогам обследования с подробным перечнем или отдельными суммарными показателями;
Провести верификацию классификации накопленных затрат и выставленных счетов в бухгалтерском балансе;
Провести оценку вероятности получения оплаты за неутвержденные изменения Договоров;
Определить точность степень завершености;
Провести оценку признанной прибыли и резерва на покрытие убытков;
Провести оценку вероятности получения задержанных сумм;
Сверить сравнительные итоговые показатели с главной книгой;
Сверить подробный перечень договоров на строительство с суммарными показателями (N, S);
Выполнить аналитические процедуры проверки на существенность;
Получить подробную информацию о затратах по отдельным договорам (N, S);
Провести тестирование прямых затрат, кроме затрат на оплату труда (N, S);
Провести тестирование прямых затрат на оплату труда (N, S);
Провести тестирование косвенных затрат (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести анализ учета прибыли от операций между отделами и компаниями;
Провести верификацию запасов, предоставленных в качестве обеспечения.

3500 – Векселя и прочая дебиторская задолженность
Провести оценку собираемости средств по сомнительным счетам;
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книгой;
Получить данные детального анализа векселей к оплате и долгосрочной задолженности;
Провести изучение подтверждающей документации векселей к получению и провести тестирование начисленных процентов к получению;
Выполнить аналитические процедуры проверки на существенность;
Подтвердить выбранные сальдо по счетам векселей к получению и прочей дебиторской задолженности;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Провести тестирование пересчета сумм, деноминированных в иностранной валюте;
Провести верификацию расчета сумм векселей и другой дебиторской задолженности, предоставленных в качестве обеспечения;
Провести оценку факторированной, дисконтированной или переуступленной дебиторской задолженности.

3600 – Межфирменные счета
Сверить сравнительные суммарные итоги с главной книгой;
Провести тестирование реестра межфирменного баланса.

3700 – Инвестиции в дочерние и аффилированные компании
(ISA 501) Провести оценку балансовой стоимости на предмет возможного обесценения;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить данные подробного анализа инвестиций в дочерние и аффилированные компании;
Изучить сопроводительные документы по приобретениям;
Изучить сопроводительные документы по выбытиям;
Проверить физическое наличие ценных бумаг;
Подтвердить кол-во ценных бумаг, находящихся на ответственном хранении у кастодианов (прим. Кастодиан (англ. custodian — хранитель) — финансовый агент, обычно банк, по поручению клиента принимающий в доверительное хранение ценные бумаги; услуги хранителя обычно не предусматривают проведение торговых операций с ценностями клиента);
Оценить надежность ответственного хранителя;
Подтвердить данные о ценных бумагах, находящихся у эмитента;
Подтвердить данные о ценных бумагах, находящихся у контрагентов;
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Провести тестирование пересчета сумм, деноминированных в иностранной валюте;
Провести верификацию инвестиций, предоставленных в залог в качестве обеспечения;
Провести анализ обязательств по закупкам и продажам.

3800 – Основные средства
Рассмотреть балансовую стоимость основных средств;
Провести анализ сделанных оценок основных средств;
Изучить договоры аренды;
Провести оценку учетной политики в части основных средств;
Получить данные анализа основных средств и провести сверку итоговых сумм;
Сверить подробный перечень основных средств с данными анализа;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести анализ счета расходов на ремонт и техническое обслуживание (N, S);
Изучить документацию, подтверждающую существенные поступления (N, S);
Изучить документацию, подтверждающую существенные выбытия (N, S);
Провести физический осмотр основных средств;
Провести верификацию права собственности на основные средства и имущество;
Провести перерасчет амортизационных отчислений (N, S);
Провести перерасчет или использовать аналитику для проведения тестирования амортизации (Н);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной бухгалтерской книгой в случае проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в процедуре/системе внутреннего контроля и присущие риски с момента тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Определить внутрифирменные операции по передаче основных средств;
Определить, используются ли полностью амортизированные активы;
Провести тестирование прироста незавершенного строительства (N, S);
Определить заложенные активы или активы, переданные в аренду другим сторонам;
Провести верификацию полученных или подлежащих получению субсидий по основным средствам.

3900 – Нематериальные активы
Провести оценку обоснованности списаний и провести тестирование сумм, отнесенных на счета прибылей и убытков;
Рассмотреть балансовую стоимость нематериальных активов провести анализ сделанных оценок нематериальных активов;
Провести оценку учетной политики в отношении нематериальных активов;
Получить данные анализа нематериальных активов и провести сверку итоговых сумм;
Сверить подробный перечень нематериальных активов с результатами анализа;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности;
Изучить подтверждающие документы в отношении значительных поступлений;
Провести тестирование капитализированных затрат;
Провести верификацию выплат вознаграждения агентам;
Обновить информацию по переносу данных на другие периоды в отношении нематериальных активов;
Провести пересчет амортизационных отчислений;
Обновить суммарные показатели и провести сверку с итоговыми суммами;
Провести тестирование сделок с нематериальными активами, совершенных в промежуточный период;
Провести верификацию на предмет того, что отрицательные сальдо по гудвилу классифицированы надлежащим образом (прим. Гудвил – деловая репутация нематериальное благо, которое представляют собой оценку деятельности лица (как физического, так и юридического) с точки зрения его деловых качеств);
Определить, используются ли полностью амортизированные активы.

3930 – Незавершенные НИОКР, приобретенные в ходе объединения компаний через приобретение
Обсудить с руководством риски, связанные с незавершенными НИОКР, приобретенными в ходе объединения компаний через приобретение;
Получить данные анализа незавершенных НИОКР и сверить итоговые суммы;
Сверить подробные данные перечня незавершенных НИОКР с результатами анализа;
Определить полноту затрат, связанных с отдельными проектами незавершенных НИОКР;
Провести консультирование, когда в этом есть необходимость;
Оценить возможность клиента в отношении проведения оценки незавершенных НИОКР;
Оценить обоснованность прогнозов потоков денежных средств, использованных при оценке стоимости незавершенных НИОКР;
Оценить использованные ставки дисконтирования;
Изучить подтверждающие документы в отношении оценки степени завершенности НИОКР и соответствующих затрат;
Определить полноту анализа незавершенных НИОКР;
Проверить, соответствуют ли отраженные суммы определению незавершенных НИОКР, принятому в финансовом учете;
Оценить в целом обоснованность оценки незавершенных НИОКР;
Обновить итоговую информацию и провести сверку итоговых сумм;
Провести тестирование операций по незавершенным НИОКР, совершенным в промежуточный период;
Рассмотреть необходимость привлечения экспертов для проведения оценки деланных клиентов расчетов стоимости незавершенных НИОКР;
Привлечь специалиста PwC для проведения анализа расчетной стоимости;
Провести оценку расчетной стоимости, подготовленной клиентом, с использованием метода, рекомендованного регулирующими органами.

3950 – Отложенные расходы
Провести оценку текущей базы и возможных списаний;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Получить подробные данные анализа остатков на счете отложенных расходов;
Провести анализ необычных журнальных проводок, а также проводок, связанных с крупными суммами, и изучить подтверждающие документы;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Обновить итоговые данные и провести их сверку с главной книгой в случае проведения тестирования на раннем этапе.

4000 – Кредиторская задолженность
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Сверить подробный перечень кредиторский задолженности с суммарными итогами;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести верификацию остатков кредиторской задолженности (N, S);
Провести сверку выписок поставщиков с подробным перечнем кредиторской задолженности (N, S);
Провести тестирование на наличие неучтенных обязательств;
Провести тестирование "отсечения" на момент инвентаризации и на конец года;
Обновить итоговые данные и провести их сверку с главной книгой в случае проведения тестирования на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе/процедуре внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести анализ специальных процедур, применяемых для конца года;
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести верификацию пересчета кредиторской задолженности, деноминированной в иностранной валюте;
Подтвердить отобранные остатки по счетам кредиторской задолженности (N, S);
Определить кредиторскую задолженность, замещенную векселями или другими оборотными документами;
Провести анализ невыполненных обязательств по закупкам.

4100 – Начисления, резервы и прочие обязательства
Изучить подтверждающую документацию в отношении начислений, резервов и прочих обязательств;
Провести тестирование полноты данных об остатках начислений, резервов и прочих обязательств;
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Сверить подробные данные о начислениях, резервах и прочих обязательствах с итоговыми обобщенными данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести анализ существенных расходов на товары и услуги;
Провести анализ классификации краткосрочных и долгосрочных статей;
Обновить итоговые суммы и провести сверку с данными главной книги;
Провести анализ специальных процедур, применяемых для проверки на конец года;
Провести тестирование сделок, совершенных в промежуточный период.

4300 – Отложенные доходы
Провести оценку учетной политики в отношении признания выручки;
Провести тестирование остатков отложенных доходов (N, S);
Провести тестирование остатков отложенных доходов (Н);
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Сверить подробный перечень отложенных доходов с итоговыми данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести анализ классификации краткосрочных и долгосрочных статей;
Провести тестирование полноты подробного перечня отложенных доходов (N, S);
Обновить итоговые суммы и провести сверку с данными главной книги в случае проведения тестирования на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе/процедуре внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестирования на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести анализ специальных процедур, применяемых для проверки на конец года;
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S).

4500 – Текущие и отложенные налоги на прибыль
Провести оценку реализуемости отложенных налоговых активов;
Провести тестирование начислений и резервов для уплаты текущего налога на прибыль;
Провести анализ сверки данных в отношении законодательно установленной и эффективной ставки налогообложения;
Провести анализ начисления по корректировке налоговой декларации;
Определить достаточность начислений по налоговым рискам;
Предоставить данные предварительной налоговой очистки;
Предоставить окончательные данные налоговой очистки;
Провести тестирование резервов и остатков по отложенным налоговым активам и обязательствам;
Провести тестирование начислений и резервов для уплаты текущего налога на прибыль;
Провести тестирование остатка по отложенным налоговым активам и обязательствам, а также резерва для уплаты налогов, не относящихся к федеральным;
Оценить реализуемость активов по налогу на прибыль, не относящемуся к федеральному;
Провести анализ начисления по корректировкам налоговой декларации;
Оценить достаточность начислений в отношении дополнительных сумм по налогу на прибыль, не относящемуся к федеральному;
Определить налоговые договоренности со связанными сторонами;
Получить данные анализа счетов по текущему и отложенному налогу на прибыль;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Подтвердить данные о произведенных платежах и полученных возмещениях;
Провести анализ классификации остатков по счетам текущих и отложенных налогов;
Получить обновленную ведомость переходящих статей;
Получить данные анализа счетов текущих и отложенных налогов на прибыль;
Подтвердить данные о произведенных платежах по налогам, не относящихся к федеральным, полученных возмещениях;
Получить обновленную ведомость переходящих статей нефедеральных налогов;
Обновить данные анализа остатков по отложенному налогообложению, полученные на этапе раннего тестирования;
Провести анализ резерва и начислений по текущему налогу по состоянию на конец года;
Провести анализ сверки данных в отношении законодательно установленной и эффективной ставки налогообложения;
Подтвердить данные о произведенных платежах и полученных возмещениях;
Провести тестирование остатков отложенных налоговых активов и обязательств, а также резервов для уплаты налогов;
Провести оценку достаточности остатков по дополнительным суммам налога;
Провести оценку данных текущих и завершенных налоговых проверок;
Оценить воздействие текущих и завершенных налоговых проверок.

4700 – Векселя к оплате и долгосрочная задолженность
Изучить подтверждающие документы по векселям к оплате и долгосрочной задолженности;
Провести тестирование условий задолженности;
Получить копии отказов и провести их анализ на предмет полноты;
Провести тестирование содержания ограничительных условий;
Определить обеспечения обязательств, обеспечительные интересы и залог;
Рассмотреть предметные условия о сокращении сроков исполнения обязательств;
Провести анализ договоренностей о перекрестном неисполнении обязательств;
Получить данные о детальном анализе векселей к оплате и долгосрочной задолженности;
Провести тестирование расходов на выплату процентов и итогового остатка начисленных процентов к оплате;
Подтвердить выборочные векселя к оплате и остатки счетов по долгосрочной задолженности;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести верификацию правильности представленной информации в отношении статей, подлежащих раскрытию;
Обновить информацию о продлении срока исполнения обязательств в отношении действующих соглашений о задолженности;
Обновить итоговую информацию и провести сверку с данными главной книги;
Провести тестирование пересчета сумм векселей к оплате и долгосрочной задолженности, деноминированных в иностранной валюте;
Провести проверку и подтвердить опубликованные данные.

4800 – Программы, относящиеся к пенсионному обеспечению, пенсионным, медицинским и прочим выплатам
Определить перечень таких программ;
Подтвердить условия соответствующих программ;
Получить подтверждение того, что программа соответствует требованиям нормативно-правовой базы;
Провести анализ актуарного отчета;
Подтвердить обоснованность оценки активов программы;
Провести анализ событий после даты оценки на раннем этапе;
Провести анализ актуарного отчета;
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Сверить информацию в актуарных отчетах с итоговыми обобщающими данными;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести тестирование затрат на пенсионное обеспечение и соответствующих остатков;
Удостовериться в том, что были внесены требуемые суммы в качестве взносов;
Определить, были ли взносы сделаны в рамках надлежащего периода;
Получить подтверждение доверенного лица (попечителя), если программа осуществляется в рамках фонда;
Обновить итоговые обобщающие данные и сверить их со счетами главной книги;
Получить достаточную уверенность в квалифицированности актуария (прим. Актуарий – специалист в области личного страхования, занимающийся расчетами, связанными с разработкой методов исчисления тарифных ставок по долгосрочному страхованию жизни, расчетами по образованию резервов страховых взносов, определением размеров ссуд, выкупных сумм и редуцированных (сниженных) страховых сумм);
Убедиться в соответствии данных о переписи, использованных актуарием;
Рассмотреть необходимость в подготовке отчета о процедурах контроля, принятых администратором;
Уяснить, каким образом актуарий использует данные о страховых случаях;
Определить адекватность основных расходов по страховым случаям.

4900 – Условные и прочие обязательства
Рассмотреть другие выполненные процедуры проведения аудита;
Получить ведомость условных и прочих обязательств и обсудить их с руководством;
Провести верификацию правильности раскрываемой информации об условных и прочих обязательствах;
Собственные средства.

5000 – Счета капитала и прочих собственных средств
Провести тестирование ограничений по дивидендам;
Провести анализ корпоративных соглашений и документов правового характера;
Подтвердить достоверность данных об обыкновенных и привилегированных акциях, подлежащих выкупу;
Подтвердить достоверность информации о конвертируемых ценных бумагах;
Получить данные анализа счетов капитала и провести сверку итоговых сумм;
Подтвердить данные по обыкновенным, привилегированным и собственным выкупленным акциям;
Сверить данные о разрешённом к выпуску акционерном капитале с учредительными документами;
Провести анализ подробного счета капитала в общих регистрах учета;
Проверить отражение в учете приобретений и выпуска акций;
Провести тестирование приобретения и повторного выпуска выкупленных акций;
Провести тестирование дивидендов выплаченных и подлежащих выплате;
Провести тестирование реестра акционеров на точность и полноту;
Подтвердить правильность информации в отношении раскрытия статей капитала;
Обновить данные анализа и сверить итоговые суммы в случае проведения тестирования на раннем этапе;
Провести анализ остатков по резервам;
Проверить данные о дроблении акций;
Проверить данные о подписке на акции.

5100 – Опционы и прочие договоренности
Уточнить понимание системы фондовых опционов;
Удостовериться в том, что расходы на компенсацию отражены в соответствии с ОПБУ;
Проверить информацию о подписных сертификатах и прочих правах;
Получить данные анализа опционов на акции;
Провести тестирование транзакций в отношении предоставленных опционов;
Провести тестирование транзакций в отношении исполненных опционов на акции;
Провести тестирование транзакций на предмет лишения права на опционы на акции или истечения срока опционов;
Проверить правильность информации в отношении статей, подлежащих раскрытию.

6000 – Продажи
Провести оценку учетной политики в части признания выручки;
Сверить сравнительные суммарные итоги с данными главной книги;
Выполнить аналитические процедуры на предмет существенности;
Провести тестирование продаж, отраженных в учете (N, S);
Провести тестирование возвратов проданной продукции (N, S);
Провести тестирование скидок при реализации продукции (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку с главной книгой в случае;
Проведения тестов на раннем этапе;
Рассмотреть изменения в системе внутреннего контроля и присущие риски с момента проведения тестов на раннем этапе (S, H);
Провести анализ управленческой информации (S, H);
Провести тестирование операций, совершенных в промежуточный период (N, S);
Провести тестирование межфирменных продаж.

6100 – Себестоимость реализации
Привести сравнительные суммарные итоговые показатели в соответствие с главной бухгалтерской книгой;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Провести тестирование операций по закупкам и непроизводственных затрат (N, S);
Провести тестирование операций по закупкам и производственных затрат (N, S);
Провести сверку запасов и себестоимости реализованной продукции (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной бухгалтерской книги в случае проведения тестов на раннем этапе;
Проанализировать изменения в системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с даты тестирования на раннем этапе (S, H);
Проанализировать управленческую информацию (S, H);
Протестировать операции в промежуточном периоде (N, S).

6200 – Внеоперационные доходы и расходы
Привести сравнительные суммарные показатели в соответствие с главной книгой;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Проверить правильность и полноту остатков по внеоперационным доходам и расходам.

6300 – Операционные расходы
Привести сравнительные суммарные показатели в соответствие с главной книгой;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Провести тестирование операций по операционным расходам (N, S);
Обновить суммарные данные и провести сверку со счетом главной бухгалтерской книги в случае проведения тестов на раннем этапе;
Проанализировать изменения в системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с даты тестирования на раннем этапе (S, H);
Проанализировать управленческую информацию (S, H);
Протестировать операции в промежуточном периоде (N, S).

6400 – Фонд заработной платы
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Проверить обоснованность затрат на выплату заработной платы (N, S);
Проанализировать обоснованность вычетов из заработной платы (N, S);
Довести тестирование денежного фонда заработной платы (N, S);
Обновить итоговые данные и сверить их со счетами главной книги на этапе раннего тестирования;
Проанализировать изменения в системе внутреннего контроля и неотъемлемые риски с даты тестирования на раннем этапе (S, H);
Проанализировать управленческую информацию (S, H);
Протестировать операции в промежуточном периоде (N, S).

6500 – Финансовые доходы и расходы
Сверить сравнительные итоговые суммы с данными главной книги;
Провести аналитические процедуры на предмет существенности сумм;
Проверить правильность финансовых доходов и расходов;
Проверить полноту финансовых доходов и расходов.

6600 – Чрезвычайные статьи
Проверить классификацию чрезвычайных статей;
Провести тестирование прибылей и убытков от чрезвычайных статей;
Проверить правильность информации в отношении чрезвычайных статей.

Финансовая отчетность и консолидация
7000 – Финансовая отчетность

Сверить данные оборотно-сальдовой ведомости с главной книгой;
Проверить существенные корректирующие журнальные проводки;
(МСА 320) Подготовить краткую информацию по нескорретированным расхождениям и оценить общий уровень материальности;
(МСА 510, 710) Протестировать финансовую отчетность и обоснование для раскрытия информации;
Заполнить контрольный перечень требований по раскрытию информации;
Протестировать правильность н представление денежных потоков и других отчетов;
(МСА 720) Проверить соответствие прочей информации финансовой отчетности;
Протестировать правильность и представление данных по расчету прибыли на акцию;
(МСА 700) Проверить формулировку/текст аудиторского заключения.

7050 – Раскрытие информации по операционным сегментам
Получить или уточнить представление об управленческой отчетности и процедурах, относящихся к учету раскрытия информации по сегментам;
Оценить, правильно ли компания определила свои операционные сегменты, подлежащие отражению в отчетности;
Провести аналитические процедуры;
Определить адекватность раскрываемой информации;
Проверив сверки;
Оценить все изменения в сегментах, подлежащих раскрытию в отчетности.

7100 – Итоговые аналитические процедуры
(ISA 520) Оценить корректность финансовой отчетности.

7200 – Консолидация
Обновить и уточнить понимание процесса консолидации;
Провести оценку политики в отношении консолидации;
Провести тестирование консолидационных проводок по налогам;
Согласовать консолидационные таблицы с данными финансовой отчетности;
Проверить полноту консолидационной таблицы;
Провести тестирование консолидационных проводок;
Обновить информацию в расчете на другие периоды применительно к консолидационным проводкам;
Проверить пересчет данных комплектов отчетности, выраженных в иностранных валютах;
Проверить исключение остатков по внутригрупповым операциям;
Провести анализ я тестирование полученных комплектов отчетности;
Прочие процедуры проведения аудита.

8000 – Протоколы заседаний Правления/собственников
Проверить протоколы заседаний.

8050 – Принцип непрерывно действующего предприятия
(МСА 570) Оценить способность клиента продолжать свою деятельность в течение 12 месяцев с отчетной даты;
Получить письмо-подтверждение (letter of support).

8100 – Законодательство и нормативные акты
(МСА 250) Получить представление о законах и нормативных актах, оказывающих воздействие на компанию, и определить возможное несоблюдение этих законов и нормативных активов;
(МСА 250) Оценить потенциальное воздействие несоблюдения законодательства и нормативных актов.

8200 – Письма юристов
(ISA 501) Понять политику руководства и получить описание разбирательств, исков и санкций;
(МСА 501) Подтвердить вопросы с юристами;
Рассмотреть возможность получения обновленных писем юристов;
Задокументировать причины смены или ухода юриста;
Проверить счета, полученные от юристов после окончания года.

8300 – Использование результатов работы экспертов
(МСА 620) Оценить компетентность и объективность экспертов;
Документально отразить характер работы, подлежащей выполнению;
(МСА 620) Оценить методы, допущения и полученные результаты экспертов;
Провести тестирование данных, предоставленных экспертам клиентом;
Оценить использование руководством результатов, полученных экспертами.

8400 – Использование результатов работы внутренних аудиторов
Обновить и уточнить понимание вопросов внутреннего аудита, актуальных для проведения аудиторской проверки;
Обеспечить координацию с работой внутренних аудиторов;
Оценить работу внутренних аудиторов;
(МСА 610) Получить уверенность в отношении надежности внутреннего аудита.

8450 – Использование результатов работы других аудиторов
(МСА 600) Оценить результаты работы других аудиторов;
Получить подтверждение со стороны других аудиторов;
(МСА 600) Оценить результаты работы других аудиторов;
Получить подтверждение со стороны других офисов/фирм.

8500 – Операции со связанными сторонами (МСА 550)
Определить связанные стороны;
(МСА 550) Определить операции со связанными сторонами;
(МСА 550) Протестировать существенные операции со связанными сторонами;
(МСА 550) Подтвердить правильность информации для позиций, подлежащих раскрытию.

8600 – События после отчетной даты
Обсудить с руководством;
Проверить промежуточную финансовую отчетность на последнюю отчетную дату;
(МСА 540, 560) Определить события, произошедшие после отчетной даты;
(МСА 560) Оценить воздействие на финансовую отчетность;
Осуществить дополнительные процедуры в отношении событий, произошедших после отчетной даты.

8700 – Письмо-подтверждение руководства
(МСА 250, 550, 580) Получить письма-подтверждения от клиента;
Получить письма-подтверждения от материнской компании;
Получить обновленные письма-подтверждения от клиента.

8750 – Аудиторские процедуры в первый год проверки
(МСА 510) Протестировать входящие остатки в рамках первоначальных процедур;
(МСА 510) Проверить последовательность применения политики бухгалтерского учета.

8900 – Завершение аудита
Утверждение руководителем проекта и руководителем рабочей группы – Завершение;
(МСА 240, 250, 400) Проверить, насколько результаты тестирования или изменения среды клиента повлияли на адекватность предварительных оценок;
Подтвердить работу, выполненную по каждой проверенной области аудита;
Получить подтверждение со стороны других направлений деятельности;
Утверждение вторым Партнером по проекту – Завершение;
Проверить аудиторские отчеты;
Проверить важные вопросы, отмеченные в отчетах;
Определить вопросы для включения в письмо-подтверждение по консолидированной отчетности;
Консолидировать информацию по нескорректированным расхождениям;
Оценить воздействие событий после отчетной даты.

8950 – Прочая работа по завершению аудита
(МСА 400, 260) Предоставить клиенту отчет о существенных недостатках в системе внутреннего контроля и прочих важных выводов по результатам аудита;
Оценить работу членов команды;
Встретиться с клиентом для обсуждения статуса плана обслуживания клиента, включая стратегию аудита, н получить отзыв (обратная связь);
Провести дебрифинг и согласовать требуемые действия.

Информационное взаимодействие и обслуживание клиента
9500 – Клиентские встречи

Вести запись/протоколы клиентских встреч;
Вести запись/протоколы внутренних встреч.

9600 – Отчеты по результатам аудита
Сохранить копию плана обслуживания клиента, включая стратегию аудита, представленного клиенту;
Представить в отчете результаты промежуточного аудита, используя ресурсы по управлению знаниями, если применимо;
Представить в отчете результаты итогового аудита, используя ресурсы по правлению знаниями, если применимо.

9700 – Прочие результаты аудита
Рассмотреть возможности предоставления дополнительных услуг клиенту, используя ресурсы по управлению знаниями, если применимо;
Предоставить другие отчеты клиенту/третьим сторонам».

Данный документ находится в томе 4 арбитражного дела № А40-77631/06-88-185 по иску Инспекции ФНС России № 5 по г. Москве к ответчикам ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» и ОАО «НК «ЮКОС» о признании сделок недействительными (приложение № 1).

Суд, исследовав данный документ, сможет прийти к выводу – могла ли аудиторская фирма, выполнив все перечисленные выше мероприятия, не заметить, что на протяжении шести лет вся добытая в «ЮКОСе» нефть, нефтепродукты и выручка похищалась?

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 15, 16, 53, 56, 120, 286 УПК РФ,

ПРОСИМ:

Исследовать и приобщить к настоящему уголовному делу внутренний стандарту ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» «Типовая программа аудиторской проверки» (версия PWC_ TPA v1), находящейся в заверенной копии тома № 4 арбитражного дела № А40-77631/06-88-185 по иску Инспекции ФНС России № 5 по г. Москве к ответчикам ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» и ОАО «НК «ЮКОС» о признании сделок недействительными.

Приложение:

1. Заверенная копия тома № 4 арбитражного дела № А40-77631/06-88-185 (133 листа, с учётом обложек и описи).

Защитники:




Комментарии
Serafim1410 | 17.09.2010 21:13
Валерий Алексеевич, ПРОЧИТАЙТЕ ВНИМАТЕЛЬНО КАЖДЫЙ ШАГ. Это же ПОЛНАЯ ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ хозяйствующего субъекта. Исполняя этот внутренний стандарт (сотрудники аудиторской компании ОБЯЗАНЫ были его соблюдать), они по определению не могли настолько ошибиться, что:
во- первых, каким то образом не заметить тех нарушений, которые якобы должны были быть исходя из ОЗ (хищение, легализация);
во вторых им сложно было бы самим НАСТОЛЬКО ошибиться, чтобы спустя годы отозвать своё аудиторское заключение. Попробую объяснить почему.
Прочитав внимательно КАЖДЫЙ ШАГ, вы не могли не заметить,что идет дублирование, то есть стыковка под разными "углами" одних и тех же цифр. Цифры перекрещиваются, то есть перепроверяются. Боюсь, что объяснила запутано. Но вы всё равно и не стремитесь во что то вникнуть. К величайшему моему сожалению.
Ирина
Ольга Б. | 18.09.2010 15:37
прямо кладезь...
Знакомство с данным процессом заметно повышает профессиональные знания, а на некоторые элементы хозяйственной деятельности заставляют смотреть другими глазами.
Margarita | 19.09.2010 01:06
Блестящий материал! Аудиторские процедуры, позволяющие получить реальный результат деятельности компании.
Слишком велика пропасть между Правдой и Кривдой лахотронцев. И долго еще будет продолжаться эта расправа?
Пресс-секретарь Кюлле Писпанен: +7 (925) 772-11-03
Электронная почта
© ПРЕССЦЕНТР Михаила Ходорковского и Платона Лебедева, 2002-2014
Мы не несем ответственности за содержание материалов CМИ и комментариев читателей, которые публикуются у нас на сайте.
При использовании материалов www.khodorkovsky.ru, ссылка на сайт обязательна.

Rambler's Top100  
Rambler's Top100
Рейтинг@Mail.ru